Счет фактура на аванс что это такое

Поиск

авансовый счет-фактура

Минувшая неделя на нашем форуме прошла под знаком НДС, что неудивительно, так как отчетная кампания в самом разгаре. В центре внимания оказался НДС с авансов полученных - формирование счетов-фактур, зачет аванса при реализации и отражение этих операций в книгах продаж и покупок. Именно эти вопросы почему-то особенно волновали читателей нашего форума на прошлой неделе.

Как известно, при получении предоплаты возникает обязанность начисления НДС по расчетной ставке. Согласно п.3 ст.168 НК РФ выставить счет-фактуру необходимо не позднее 5 календарных дней.

На практике же встречаются три варианта выставления авансовой счет-фактуры:

- счет-фактура выставляется на всю сумму аванса в день его получения;

- счет-фактура выставляется только в случае, если отгрузка произошла позднее, чем через 5 дней после получения аванса;

- счет-фактура выставляется только на остаток аванса, если таковой имеется на конец месяца или даже квартала.

При использовании третьего варианта по полученному авансу, отгрузка в счет которого произошла в течение квартала, записи отсутствуют как в книге продаж, так и в книге покупок.

Но насколько это правомерно? И как настроить программу, чтобы она корректно формировала счета-фактуры по тому способу, который бухгалтеру кажется наиболее оптимальным? Такими вопросами, в частности, задалась читательница нашего форума в теме «обороты по 76.АВ».

Покупатель 09.09 перечислил нам предоплату 880 тыс., в течении сентября мы отгрузили ему на 700 тыс. Выставили сч-ф на аванс на 180 тыс. Д 76 АВ К 68.02. Программа при закрытии сентября формирует Д 68.02 К 76 АВ и в итоге по этому клиенту на 30.09 на 76 АВ нет сальдо.

Понимаю, что неправильно поступаем, но у нас банк выгружается 1 раз в мес. К тому времени когда он выгружался, уже произошла частичная отгрузка. Да и покупатель просил сч-ф на 180 тыс., а не на 880. Теперь правильнее будет вручную удалить эту сч-ф из книги покупок? Ведь сальдо по 76. АВ должно быть по этому клиенту?
- Аноним

Участники обсуждения подсказали автору вопроса, что в настройках программы можно указать один из предложенных способов формирования счетов-фактур на авансы полученные.

Ну а Клерк. ру, пользуясь случаем, решил провести опрос на эту тему, чтобы выяснить предпочтения бухгалтеров, узнать как на практике чаще всего формируются счета-фактуры на сумму предоплаты. Итак, предлагаем вам выбрать один из вариантов ответа на вопрос:

Оформлять ли счет - фактуру, если аванс и отгрузка прошли в одном квартале?

Недавно у меня возник спор с финансовой службой нашего контрагента. Мы не выставили им счет - фактуру на аванс, так как товар был отгружен в том же квартале. Но они уверяли, что по Налоговому кодексу мы обязаны выписать документ. Ведь между отгрузкой и предоплатой прошло больше пяти дней. Я решила разобраться в этом вопросе и выяснила, что одни бухгалтеры выставляют счета - фактуры на каждый аванс. А другие, как и я, выписывают документ только в том случае, если отгрузка и аванс попали на разные налоговые периоды. Какой же из вариантов верный?

Счет - фактура выписывается, только если аванс и отгрузка прошли  в разных  налоговых  периодах.

С одной стороны, в Налоговом кодексе сказано, что счет - фактура выставляется в срок не позднее пяти дней со дня получения предоплаты. Это пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ. Но с другой стороны, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Об этом сказано в пункте 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Поэтому налоговая база не будет искажена, если не выставить счет - фактуру на предоплату, полученную в одном периоде с отгрузкой. Судьи Высшего арбитражного суда в постановлении от 10 марта 2009 г. № 10022/08 отметили, что если предоплата и отгрузка произведены в одном квартале, то платежи не могут считаться авансовыми и документ выписывать не нужно.

Поэтому я выставляю счета - фактуры, только если отгрузка и предоплата приходятся на разные налоговые периоды. Причем даже в том случае, если между ними прошло меньше пяти дней. Например, аванс поступил 30 июня, а товар отгрузили уже 1 июля. Для удобства можно в учетной политике прописать, что на счете 62.2 компания учитывает только авансы, переходящие на другой месяц. 

ПЛЮСЫ

В этом случае покупатель сможет принять к вычету налог на добавленную стоимость по перечисленному авансу и закрыть квартал. А при налоговой проверке нам не начислят штрафы и пени за неполную уплату налога. 

Таким образом, в конце каждого квартала я делаю инвентаризацию счета 62 «Авансы полученные». После этого выписываю счета - фактуры на авансы, по которым отгрузка еще не произошла. А так как авансовых платежей у нас много, я экономлю свое рабочее время и силы, не выставляя лишний раз счета - фактуры. 

МИНУСЫ

Правда, в этом случае иногда возникают споры с налоговой инспекцией. Бывает, что налоговики слишком формально подходят к авансовым счетам - фактурам. 

В частности, заметив в счете - фактуре на отгрузку реквизиты платежного поручения с датой аванса, они могут поинтересоваться, где же сам авансовый счет - фактура. И если его нет, доначислить налог на добавленную стоимость, пени и штрафы. Но арбитражные суды такие доначисления признают необоснованными.

Ведь авансовый платеж в оплату товаров для целей НДС считается таковым до тех пор, пока не произойдет фактическая реализация. К такому выводу пришли судьи ФАС Московского округа в постановлении от 5 мая 2008 г. № КА - А41/3467 - 08. Кроме того, предоплату, полученную от покупателей в одном налоговом периоде с отгрузкой, нельзя считать авансом. Об этом написано в постановлении ФАС Западно - Сибирского округа от 13 февраля 2006 г. № Ф04 - 233/2006(19490 - А03 - 31).

И наконец, если аванс получен в периоде отгрузки, у компаний не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог с аванса. Поскольку денежные средства теряют характер авансовых платежей. Так решили судьи ФАС Северо - Кавказского округа в постановлении от 8 мая 2009 г. по делу № А63 - 13178/2008 - С4 - 33.

Поэтому при возникновении спора с налоговиками можно попытаться урегулировать проблему в досудебном порядке. И в жалобе сослаться на положительные судебные решения, письмо Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03 - 07 - 15/39 и постановление ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № 10022/08.

Счет - фактура выставляется на каждый аванс.

Многие мои коллеги выставляют авансовые счета - фактуры на каждую предоплату в своей бухгалтерской программе. Но распечатывают ее только по требованию покупателя. Им так спокойнее. Ведь тогда они в точности соблюдают все требования Налогового кодекса. 

ПЛЮСЫ

Этот вариант самый безрисковый для обеих сторон сделки. Ведь при налоговой проверке не возникнет претензий от инспекторов. А покупатели всегда смогут принять к вычету налог на добавленную стоимость. 

МИНУСЫ

Хотя, с другой стороны, это добавит компании бумажной работы по выставлению авансовых счетов-фактур и «раздует» книгу продаж. 

Еще советы.

При получении аванса важно помнить об интересах покупателей

Анна КУЗНЕЦОВА, главный бухгалтер управляющей компании  ООО «СМК “СТРОЙТЕХ”»:

– Лично я всегда выставляю счета - фактуры на все суммы полученной предоплаты.

Во - первых, делать это нас обязывает Налоговый кодекс РФ. В нем прописано, что выставление счетов - фактур на предоплату является обязанностью, а не правом налогоплательщика (п. 1 ст. 168 НК РФ). К тому же при получении аванса компания зачастую не знает, будет или нет в данном налоговом периоде реализация. И если не выписать счет - фактуру, это может привести к занижению сумм налога.

Во - вторых, надо думать и о своих покупателях. Ведь если не выставить счет - фактуру, они не смогут применить вычет в периоде перечисления предоплаты. И хотя кодекс не обязывает покупателей применять вычет НДС по авансам, но многие наши контрагенты принимают налог к вычету. Терять своих клиентов из - за невыписанного счета - фактуры нам невыгодно.

Конечно, есть разъяснения Минфина и постановления федеральных арбитражных судов о том, что можно не выставлять авансовые счета - фактуры при отгрузке и предоплате в одном периоде. Ведь сумма НДС к уплате не меняется. Но я все - таки придерживаюсь норм Налогового кодекса РФ, чтобы избежать споров с налоговиками. Тем более что письма носят частный разъяснительный характер. И не хотелось бы сложных судебных разбирательств. Я больше времени потрачу на суды, чем на выставление счетов - фактур. К тому же в нашей бухгалтерской программе предусмотрен такой вариант, как «регистрировать счета - фактуры на авансы всегда при получении аванса».

Наиля АХМЕТГАЛИЕВА, главный бухгалтер ООО  «Базис - Металл+»:

– Мы обычно выставляем счета - фактуры на все авансы.

И хотя счет - фактуру нужно составить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса, мы как правило делаем это уже на следующий день после получения предоплаты. А потом уже покупатель сам решает, забирать ему счет - фактуру или нет. Таким образом мы сводим к минимуму риски споров с налоговыми инспекторами.

Кроме того, часто компании, ссылаясь на пятидневный срок, установленный в кодексе для выставления счета - фактуры, не выписывают документ на стыке двух налоговых периодов. Например, аванс отправлен 28 июня, а отгрузка прошла 1 июля. В этом случае без счета - фактуры покупатель не сможет предъявить НДС по уплаченному авансу к вычету. Поэтому, если сумма возмещаемого НДС существенна для покупателя, мы сначала обмениваемся счетами - фактурами по факсу. А оригинал документа отдаем покупателю при отгрузке. 

Счет-фактура на авансовый платеж

При операциях, связанных с куплей – продажей товаров или услуг, происходит постоянное движение денежных средств. Условия при сделках, касающихся продаж, разные. Кто – то из предпринимателей прописывает в договоре, что оплата производится уже после поставки или оказания услуг, а кто – то требует обязательной предоплаты. В любом случае фигурирует такой документ, как счет – фактура. Его предоставляют как по факту отгрузки, так и по факту получения авансового платежа.

Счет – фактура – документ первичного учета

Все, кто работает на общей системе налогообложения, ежедневно сталкивается с большим объемом первички. Но, наверно, самым главным документом среди них является счет – фактура.

Это документ, утвержденный на законодательном уровне, имеет строго определенную форму.

Счет – фактура служит для подтверждения произведенной отгрузки или оказанных услуг, а также отражения их стоимости. В документе прописано не только количество товаров или услуг, их стоимость, но и величина НДС. Именно поэтому счет – фактура является самым главным документом, подтверждающим величину налога, и его так любят запрашивать налоговые органы при проведении проверок.

Счета – фактуры принимаются к учету как продавцом, так и покупателем товара (работ, услуг). Однако формирует документ только продавец.

Виды счетов – фактур и случаи их применения

Существует несколько разновидностей счетов – фактур, которые применяются в разных ситуациях любыми организациями и предпринимателями, применяющими ОСНО.

Авансовый счет – фактура является важным инструментом во взаимоотношениях между продавцом и покупателем. Формирование счета – фактуры со стороны продавца является обязанностью, а покупатель регистрирует такой документ только по своему желанию. Авансовый счет – фактура позволяет покупателю снизить сумму НДС в отчетном квартале.

У авансового документа всего 2 главных отличия от обычного документа:

1. В поле «Ставка налога» указывается расчетная ставка налога 20/120 или 10/110
2. Требования к оформлению не так строги, как к счету – фактуре на отгрузку. Это связано с тем, что продавец может не располагать полной информацией на момент выписки документа на аванс

Сроки оформления авансового документа

Для начала нужно сказать, что счета – фактуры оформляются в двух экземплярах: один экземпляр остается у продавца, второй передается покупателю.

Срок оформления документа на аванс не отличается от обычного. Законодательно установлено, что все счета – фактуры должны быть сформированы в течение 5 дней с момента отгрузки товара или оказания услуги. Авансовый документ оформляется в течение 5 дней с момента совершения предоплаты.

Когда счет – фактура на предоплату не оформляется

Все налогоплательщики, работающие с НДС, четко знают, что каждая продажа или предоплата оформляется соответствующими документами. За нарушение сроков предоставления покупателю документов контролирующие органы наказывают рублем.

Однако существует ряд случаев, когда документ на предоплату выписывать не нужно и это не будет являться нарушением установленного порядка.

Самым очевидным случаем является ситуация, когда налогоплательщик освобожден от перечисления НДС в бюджет. Получается, что если налогоплательщик не работает с НДС, то и выставлять авансовые счета – фактуры смысла нет. То же самое касается товаров или услуг, которые не облагаются налогом.

Второй случай, когда документ на предоплату не выставляется – это применение налогоплательщиком ставки налога 0%.

И последний момент. Авансовый счет – фактура не формируется, если у товара длительный срок производства и составляет больше полугода.

Заполнение верхней части счета – фактуры на аванс

Требования, которые предъявляются к документу, определены в статье 169 НК РФ.

Верхняя часть (или шапка) авансового документа содержит сведения о покупателе и продавце.

В форме документа должны быть указаны следующие сведения:

• Дата и номер документа. Обычно счет – фактура формируется той датой, когда была произведена предоплата. По поводу нумерации таких документов шли споры – должна ли быть нумерация по порядку, либо можно обозначать номера документов отдельным порядком. Как бы то ни было, но удобнее присваивать авансовым счетам – фактурам свои особенные номера. Стоит сказать, что даже в учетной программе такие документы нумеруются не по порядку, а имеют обособленные номера
• Далее следует указать сведения о продавце и покупателе. Заполняем их название, адреса, ИНН и КПП. В случае аванса строки грузоотправитель и грузополучатель не заполняются
• В следующей строке проставляем номер и дату платежного поручения, по которому был перечислен аванс
• Последнее, что нужно заполнить в шапке документа – это наименование валюты, в которой производится расчет, а также ее код. Как правило, расчеты проводятся в рублях

Далее переходим к заполнению табличной части формы.

Заполнение табличной части документа

В отличие от счета – фактуры на отгрузку, в авансовом документе в табличной части заполняется всего несколько граф. Смысл этого документа в том, чтобы показать, за что конкретно пришли деньги и какова величина налога НДС.

Поэтому необходимо заполнить графу с названием товара или услуги. Запись нужно внести в соответствии с наименованием, указанным в договоре.

Далее нужно указать какая ставка налога применяется. Поскольку в авансовом документе применяется расчетная ставка, то нужно проставить в соответствующей графе либо 20/120, либо 10/110.

Следующая строка содержит сумму НДС, которая вычислена по расчетной ставке. Сумма налога выражается в рублях и копейках, с двумя знаками после запятой. Округления в данном случае не производится.

И последнее, что нужно указать в табличной части документа – это, собственно, сама величина предоплаты. Она так же, как и сумма НДС, выражается в рублях и копейках.

После табличной части в обязательном порядке необходимо проставить должности и подписи тех, кто заверяет документ. В организации это делает главный бухгалтер и руководитель организации. Индивидуальный предприниматель ставит свою подпись чуть ниже, а также проставляет данные о государственной регистрации.

Отражение счета – фактуры на аванс в учете

Итак, что же происходит, когда поставщику поступил аванс.

Когда получена сумма предоплаты, поставщик формирует для покупателя счет – фактуру на аванс. Создание такого документа входит в обязанности поставщика, независимо от того, будет ли он учтен у покупателя.

С суммы, отраженной в таком счете – фактуре, продавец заплатит НДС, однако по факту совершения сделки величина такого НДС будет принята к вычету.

Покупатель, напротив, получает вычет на сумму авансового НДС сразу после получения документа.

Поскольку авансовый документ регулирует величину налога для перечисления в бюджет, он отражается в книгах покупок и продаж. Причем, когда аванс перечислен, он отражается у продавца в книге продаж, а у покупателя в книге покупок. После проведения сделки, по факту получения продукции или оказания услуги, у продавца такой документ перемещается в книгу покупок, а у покупателя – в книгу продаж. Таким образом, ни у продавца, ни у покупателя не происходит задвоения НДС при получении стандартных отгрузочных документов.

Таким образом, можно сказать, что при взаимоотношениях продавца с покупателем первичные документы играют важную роль. Самым нужным документом при осуществлении продаж является счет – фактура. Он является подтверждением факта совершения той или иной операции и позволяет покупателю уменьшить его налог. Счета – фактуры оформляются и при получении продавцом предоплаты, в этом случае покупатель также может претендовать на вычет по налогу. В счет – фактуру по предоплате заполняется меньшее количество информации, поскольку продавец на момент его составления может не владеть всем объемом данных, да они в таком документе и не нужны.  Кроме того, такой счет – фактура содержит не обычную, а расчетную ставку налога. Срок формирования такого документа ничем не отличается от обычного.

Смотрите также

• 
  Нейропатическая боль что это такое
• 
  Перманентные брови что это такое
• 
  Мощи святого что это такое
• 
  Озу что это такое в смартфоне
• 
  Аденомиоз что это такое и как лечить
• 
  Стафилококк ауреус что это такое
• 
  Крейцкопф что это такое
• 
  Технология продукции общественного питания что это такое
• 
  Перемет что это такое
• 
  Сантоку что это такое
• 
  Менисцит коленного сустава что это такое